ハーフタックス、逆ハーフタックスと呼ばれる保険
「ハーフタックス」と呼ばれている保険商品があります。こちらは、一般的な養老保険のプランで、従業員全員が加入することを前提として、死亡保険金の受取人は遺族、満期返戻金の受取金を法人とする場合です。この場合の会計処理ですが、死亡保険金として遺族に支給される確率と法人が満期返戻金を受け取る確率を５０：５０と考えて、支払保険料のうち、５０％は損金算入、５０％は資産計上となります。
一方で「逆ハーフタックス」は、同じく養老保険を使用したスキームなのですが、死亡保険の受取人を法人とし、満期返戻金の受取人を被保険者個人とするプランです。満期返戻金を被保険者個人に支給ため、実質会社の資金を個人の資金に委譲できるのが売りの商品です。
この場合の会計処理は、支払保険料のうち５０％は会社が負担する保険料、他の５０％は個人が負担すべき保険料を会社が肩代わりしている、つなわち加入者への給与とみなします。そういう意味では１００％損金算入と言えなくもないですが、給与部分には所得税が発生しますので、所得の高い方が加入しますと、累進税率最高額で給与相当額の約５０％の納税義務が発生してしまいます。
また、満期返戻金の受取時は、一時所得と考えます。
満期返戻金－２分の１役員報酬部分の支払総額－特別控除（最高５０万円）＝一時所得
一時所得の２分の１が、総合課税で給与所得等に合算
お客様のケースでシミュレーションした結果、形式上の節税はあるものの、支払った保険料よりは満期返戻金の額が大概は少ないので、キャッシュフローとしては、それほど影響がありませんでした。この商品のメリットは、最終的に儲かるかどうかではなく、やはり会社の資金を個人の資金に委譲できるという点にありますが、逆ハーフタックスプランの一時所得での申告方法が争われた平成２４年１月の最高裁判決が逆ハーフタックスプランそのものを否定していないことから、税務上は合法になったとして販売に力を入れ始めた保険会社もあるようです。
私見としては、将来の退職金に備える長期平準保険や、万一のときに備える保険くらいがちょうどいいように思います。
